CRS 歷史回顧

共同申報準則（Common Reporting Standard，簡稱CRS），提出者是OECD（世界經合組織），參考來自美國的海外賬戶稅收遵從法（FATCA）。簡單來說，CRS是協議國/地區之間相互交換稅收居民金融賬戶信息，以提升稅收透明度和打擊跨境逃稅。

CRS 歷史回顧

● 2014年7月，OECD發布《金融賬戶資訊自動交換標準》（Standard for Automatic Exchange of Financial Account Information，簡稱AEOI）并獲得當年G20峰會的核準；

● 2015年12月，中國政府簽署自動交換多邊協議（MCAA），并于2016年初頒布有關辦法草案，辦法將于2017年正式實施。

● 2017年9月，第一批加入CRS協議的司法管轄區完成信息交換；

● 此后每年加入了CRS協議的成員們都會進行一次信息交換，并于9月結束。

● 截至2019年12月24日，共有108個司法管轄區簽署CRS協議。

（圖片來源：OECD發布的CRS MCAA簽名者列表截圖）

于是世界各國頻頻動手，然而，加入CRS協議之后在對稅收居民金融賬戶信息方面還是存在某些問題，需要通過各種法律手段來推進政府機構的執法與信息的獲取。

其中推進CRS進程的常見手段：

1. 修訂法案，收集實體的實際控制人登記冊；

2. 與不同國家/地區簽訂雙邊稅收協定。

實際控制人登記冊（SCR）

實際控制人登記冊SCR（Significant Controllers Register）也有叫RORC（Requirementsfor Register of Controllers），叫法略有區別，但都是同一件事：通過立法來要求登記公司實體的實際控制者。

SCR的作用是一方面是為了各國公司組織架構將更透明化，收集利用消極金融機構的實際控制人，打擊避稅行為；另一方面是為了配合執法人員，打擊反洗黑錢及反恐怖分子融資，提升政府在世界范圍的公信力。

SCR政策下，"消極非金融機構"的賬戶持有人需要“穿透”到該公司的實際控制人，并承擔相應的納稅義務。近年來全球各地都在修訂法案，開展登記受益所有權信息行動：

● 英國：2017年6月開始將公司和房地產受益權登記冊信息對公眾開放，任何人均可查閱；

● 新加坡：2017年立法要求登記新加坡公司、新加坡LLP、外國公司的實際控制人信息，2020年立法要求將受益所有人信息上報至新加坡會計與公司管理局（ACRA）指定的網站；

● 歐盟：2018年7月，根據歐盟第五項反洗錢指令，要求各成員國在2020年1月10日之前向公眾公開公司受益權登記冊，任人查閱，在2020年3月30日之前建立信托受益權登記冊，供各執法部門查閱。

● 中國香港：立法規定在香港成立為法團的公司，必須取得和保存實益擁有權的最新資料，以備存「重要控制人登記冊」，供執法人員查閱；

● 3個皇家屬地根西島、澤西島和馬恩島，也已聯合聲明，計劃于2022年內立法、2023年前公開公司受益權登記冊。

雙邊稅收協議（Double Tax Treaty）

指兩個主權國家所簽訂的協調相互間稅收分配關系的稅收協定。由于各國的背景差異，尤其是稅制方面存在很大差異，出于維護各自財權利益的需要，兩個國家之間通過簽訂協議來達成的特定稅收協定。

避免國際偷稅、逃稅是國際稅收協定的主要內容之一，對這方面所采取的措施主要有：

1. 日常的情報交換。締約國定期交換有關跨國納稅人的收入和經濟往來資料。通過這種情報交換，締約國各方可以了解跨國納稅人在收入和經濟往來方面的變化，以正確地核定應稅所得。專門的情報交換，是由締約國的一方，提出需要調查核實的內容，由另一方幫助核實。

2. 轉讓定價。為了防止和限制國際合法避稅，締約國各方必須密切配合，并在協定中確定各方都同意的轉讓定價方法，以避免納稅人以價格的方式轉移利潤、逃避納稅。

OECD關于CRS方面的最新消息

在2020年3月，為了加強稅務、信息交換透明度，OECD全球論壇成立了一個自動信息交換對等審查小組（APRG），用來監督100多位加入CRS協議的國家和地區是否落實AEOI標準。

AEOI標準主要是指：各成員國/地區自動交換離岸金融賬戶信息標準的實施細節。

2020年3月16日-18日，APRG的成員以加拿大為(擔任)主席，來自世界各地約90名代表參加了該虛擬會議，會議中指出，為打擊在國外持有未申報金融帳戶的個人和實體的逃稅行為、提高國際社會合法稅收能力，APRG小組將進一步完善AEOI框架標準：

1. 要求司法管轄區加強信息交換的安全性，防止外泄以發生違規事件；

2. 討論已確定的法律空白框架，并對其進行審查和完善；

3. 擬議框架，明確如何有效判斷CRS各協議成員“是否有效實施AEOI標準”

（圖片來源：OECD官網截圖）

2018年根據AEOI標準進行CRS交換的司法管轄區接近有100多個，其中涉及總資產為 4.9萬億美元。截至2020年2月，簽署了CRS協議的100多個司法管轄區之間已經建立了4000多個雙邊交換關系，這些司法管轄區之間的下一次交換將在2020年9月結束。

（圖片來源：OECD官網截圖）

若要查詢各成員之間CRS交換信息的生效或激活日期可在OECD官網查詢