美國個人所得稅介紹
在經(jīng)營跨國業(yè)務中，很多投資者不再是單一國的稅務居民身份，涉及國際個人稅務的情況下該如何繳納個人所得稅呢？美國是全球最大的經(jīng)濟體，也是稅收最復雜的國家之一，如果符合美國的稅務居民身份要求，那么該如何繳納美國個人所得稅呢？一起來看看美國個人所得稅的相關規(guī)定。
美國聯(lián)邦個人所得稅采用綜合所得稅制。納稅人如果是單身，則選擇單身申報。如果是已婚，既可以單獨申報，也可以和配偶以家庭為單位申報。在大多數(shù)情況下，已婚人士與配偶聯(lián)合申報對于整個家庭納稅更有利。
納入個人所得稅的收入包括：工資收入、利息收入、股息收入、贍養(yǎng)費收入、個體經(jīng)營所得（或損失）、資本利得（或損失）、退休金收入、年金收入、房屋出租經(jīng)營所得（或損失）、特許使用費收入、合伙制企業(yè)經(jīng)營所得（或損失）、S類公司經(jīng)營所得（或損失）、信托收入、農(nóng)場經(jīng)營收入（或損失）、失業(yè)補償金收入、社會保障金收入、其他收入等。
美國個稅中可減免扣除的收入額
1、可抵減的收入包括：教育者執(zhí)業(yè)費用、搬家費用、個體戶的健康保險費用、支付的贍養(yǎng)費、當年存入個人退休賬戶的可抵扣款項、學生貸款利息等。符合相關規(guī)定的上述費用可以用來抵減總收入。調(diào)整后總收入AGI在美國個稅系統(tǒng)中是一個很重要的概念，為很多扣除或減免提供計算依據(jù)。
2、標準扣除是稅法明確規(guī)定的固定扣除金額。例如，2019年65歲以下的單身納稅人可享受12,200美元/年，夫妻聯(lián)合申報可享受24,400美元/年的標準扣除額，其他申報情況也有特定的標準扣除額。
3、分項扣除的扣除項目主要有：醫(yī)療費用、支付的某些稅款（州稅、地方稅、房產(chǎn)稅等）、房貸利息支出、向符合規(guī)定的非盈利組織的捐款、災害損失和盜竊損失等。
注：標準扣除或分項扣除二者需二選一，當分項扣除總額高于標準扣除額時，納稅人通常選擇分項扣除。
4、個人寬免額，從2018稅年開始（包括2018年），任何納稅人不再享受個人寬免額，取而代之的是將近雙倍的標準扣除。
5、稅收優(yōu)惠，有一些特別的稅收優(yōu)惠，比如撫養(yǎng)17歲以下未成年人的稅收優(yōu)惠。2018年稅改后，撫養(yǎng)17歲以下未成年人的稅收優(yōu)惠從之前的每個被撫養(yǎng)未成年人1,000美金提高到每個被撫養(yǎng)未成年人2,000美金。當調(diào)整后總收入AGI高達一定金額時，這樣的優(yōu)惠會減少甚至不可享受此優(yōu)惠。
調(diào)整后的總收入AGI減去標準扣除或分項扣除，再減去符合標準的商業(yè)收入減免，得到應稅收入。
美國個人所得稅交稅總額計算
該年所繳納的稅款總額，包括：雇主從工資中代扣代繳的稅款、其他中介代繳的稅款以及納稅人自己向美國國家稅務局繳納的稅款，再加上一些低收入家庭可享受到額外的稅收優(yōu)惠EIC，支付自己大學學費的大學生或者為上大學的子女提供大學學費取得的教育稅收優(yōu)惠（每年不超過2,500美金），共同組成當年繳稅總額。
稅收優(yōu)惠分為可退還型和不可退還型。
比起稅收減免，稅收優(yōu)惠有更多的優(yōu)惠成分，比如稅收減免影響應稅收入，最終減免的額度還需要乘以對應的稅率，而且至多把應付稅款減為零。而稅收優(yōu)惠尤其是可退還型稅收優(yōu)惠則有更多優(yōu)惠作用。
如何知道是否可以享受退稅呢？如果應付稅款大于繳稅總額，則應就差額繳稅。如果繳稅總額大于最終的應付稅款，則可享受退稅。
美國個人所得稅申報
1、判斷美國納稅身份，確定申報范圍
依據(jù)稅法規(guī)定，適用以下情況的人是美國納稅公民，需要就其全球資產(chǎn)和全球收入進行申報：
（1）美國公民；
（2）美國綠卡持有者；
（3）該申報年在美停留超過31天，并且三年以內(nèi)的加權(quán)平均超過183天(申報年在美停留的每天都算，申報年前一年算1/3的天數(shù)， 申報年的再前一年算1/6的天數(shù)，累計超過183天)；
（4）豁免的美國簽證類型: A、G、F、J、M、Q (不包括A-3、G-5)。
依據(jù)稅法規(guī)定，適用以下情況的人需要就其在美國的收入進行申報：
（1）在美國做生意或者與美國有 貿(mào)易往來的非 美國納稅公民，或其代理人；
（2）除1外，在美國有收入，代扣代繳的稅款不足以支付總稅負的非美國納稅公民，或其代理人；
（3）學生、教師以F、J、M或Q簽證曾居在美國，且有應稅收入如：工資、獎學金、股息等。
2、收集美國個人所得稅年度申報需要的數(shù)據(jù)及資料
（1）申報個人可以委托涉稅專業(yè)服務機構(gòu)，協(xié)助準備美國個人所得稅年度申報：
提供社會安全號碼(SSN)或報稅賬號(TaxID)；
（2）依據(jù)稅法規(guī)定，納稅個人取得應稅收入類型如下：一納稅人全年取得的全部應稅所得「工資薪金、利息收入、股息收入、贍養(yǎng)費收入、經(jīng)營所得(或損失)、資本利得(或損失)、退休金收入、年金收入、房屋租金收入、特許使用費收入、合伙制企業(yè)所得(或損失)、S類公司所得(或損失)、信托收入、農(nóng)場經(jīng)營收入(或損失)、失業(yè)補償金收入、社會保障金收入、其他收入等」；
（3）依據(jù)稅法規(guī)定，美國納稅公民需要申報海外銀行和金融賬戶
①海外銀行及金融賬 戶的金額總和在日歷年中的任何一天超過一萬美金，需要申報FinCen Form 114.
②特定的海外金融資產(chǎn)需要申報Form 8938。
美國的個稅計算真的是相當復雜，如果收入內(nèi)容項目復雜，不清楚可以享受哪些減免抵扣退稅優(yōu)惠的建議咨詢專業(yè)的會計事務所，可委托代理完成做賬報稅的相關工作。
