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香港FSIE機(jī)制將于2023年生效，注冊(cè)香港公司將不能享受離岸豁免？

香港為應(yīng)對(duì)2021年10月歐盟將香港列入歐盟稅務(wù)名單的附件 II(俗稱(chēng) “ 稅務(wù)觀察名單 ” ) 一事，以求歐盟將其從該名單剔除。立法會(huì)就《優(yōu)化香港就被動(dòng)收入豁免源自外地收入征稅的機(jī)制》（Foreign Source Income Exemption Regime for Passive Income, “FSIE”）提出咨詢(xún)。在現(xiàn)行稅制下，香港對(duì)股息、利息、知識(shí)產(chǎn)權(quán)收入、處置股份或股權(quán)權(quán)益的收益（“處置收益”）等離岸被動(dòng)收入（Passive Income）豁免征稅，且不要求收取離岸被動(dòng)收入的公司必須在香港有實(shí)質(zhì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。

香港FSIE機(jī)制將生效

離岸被動(dòng)收入需滿(mǎn)足條件才免稅

香港控股公司須滿(mǎn)足經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)

股息和處置收益的持股免稅安排

香港FSIE機(jī)制將生效

根據(jù)提案，該制度預(yù)計(jì)于2023年1月1日起實(shí)施。鑒于此，該制度將對(duì)企業(yè)產(chǎn)生什么影響，企業(yè)又該做怎樣的準(zhǔn)備呢？

離岸被動(dòng)收入需滿(mǎn)足條件才免稅

FSIE機(jī)制下，香港將繼續(xù)依循地域來(lái)源原則征稅。對(duì)于源自香港的所有收入，都需要繳稅。

但是，對(duì)于源自香港以外的離岸收入，不再能完全稅務(wù)豁免。具體來(lái)說(shuō)，離岸主動(dòng)收入仍然不須繳稅；但是，離岸被動(dòng)收入，則須滿(mǎn)足一定條件才能享受稅務(wù)豁免：

1、針對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)性質(zhì)的離岸被動(dòng)收入——須符合關(guān)聯(lián)法；

2、針對(duì)非知識(shí)產(chǎn)權(quán)性質(zhì)的離岸被動(dòng)收入——須符合實(shí)質(zhì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)要求。

鑒于大多數(shù)的香港公司都是被用作控股而非知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理，因此，我們將主要分享非知識(shí)產(chǎn)權(quán)性質(zhì)的香港公司離岸被動(dòng)收入在FSIE機(jī)制下的全新合規(guī)要求，并將作出相應(yīng)合規(guī)提示。

香港控股公司須滿(mǎn)足經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)

針對(duì)非知識(shí)產(chǎn)權(quán)性質(zhì)的香港公司，在享受離岸被動(dòng)收入免稅上，須區(qū)分不同的情況：

1、如果香港公司是非純控股公司——相關(guān)活動(dòng)包括做出必要的策略決定，以及管理和承擔(dān)因其收購(gòu)、持有和出售任何資產(chǎn)所產(chǎn)生的主要風(fēng)險(xiǎn)。這些活動(dòng)已經(jīng)具備經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，可以直接享受離岸被動(dòng)收入免稅。

2、如果香港公司是純控股公司——相關(guān)活動(dòng)包括持有、管理股權(quán)持有、及在香港遵從香港公司法的存檔規(guī)定，需要滿(mǎn)足放寬的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)活動(dòng)，才可以享受離岸被動(dòng)收入免稅。

為符合實(shí)質(zhì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)要求，純控股公司須通過(guò)“足夠水平測(cè)試”，即須就相關(guān)活動(dòng)在香港聘用足夠數(shù)目的合資格雇員和招致足夠的營(yíng)運(yùn)開(kāi)支。

股息和處置收益的持股免稅安排

要求香港純控股公司滿(mǎn)足一定經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，這無(wú)疑會(huì)提高香港公司的合規(guī)成本。為了維持香港和香港公司的競(jìng)爭(zhēng)力，F(xiàn)SIE機(jī)制提出了“補(bǔ)救”方案。

即，無(wú)論香港公司是否滿(mǎn)足實(shí)質(zhì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的要求，如果滿(mǎn)足以下條件，離岸股息和處置收益仍可適用稅務(wù)豁免：

1、進(jìn)行投資的公司是香港居民人士，或是在香港設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)的非香港居民人士；

2、投資公司持有獲投資的公司至少5%股份或股權(quán)；及

3、獲投資的公司所得的收入中，不多于50%是各類(lèi)被動(dòng)收入，即利息、知識(shí)產(chǎn)權(quán)收入、股息和處置收益。

不過(guò)不需要擔(dān)心香港公司不能再申請(qǐng)離岸豁免。在優(yōu)化外地收入豁免征稅機(jī)制時(shí)，香港會(huì)繼續(xù)依循地域來(lái)源原則 (Territorial concept)征稅，并維持簡(jiǎn)單、明確和低稅率的稅制，以保持香港本地營(yíng)商環(huán)境的競(jìng)爭(zhēng)力，并盡量減輕企業(yè)的合規(guī)負(fù)擔(dān)。

因此，香港將會(huì)對(duì)源自香港以外的被動(dòng)收入提出一些合規(guī)要求。只要滿(mǎn)足了一定要求，仍然可以豁免稅收。

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典型客戶(hù)案例

Vistra卓佳 | RICHFUL瑞豐服務(wù)客戶(hù)

公司：紅牛
行業(yè)：飲食業(yè)

公司：奧迪

行業(yè)：汽車(chē)、引擎和動(dòng)力設(shè)備、自動(dòng)駕駛

公司：復(fù)星
行業(yè)：工業(yè)和建造業(yè)

公司：KEEN, Inc.
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公司：本田

行業(yè)：汽車(chē)、飛機(jī)、引擎和動(dòng)力設(shè)備

公司：三菱重工

行業(yè)：工業(yè)設(shè)備, 工業(yè)和建造業(yè), 可再生能源與環(huán)境, 機(jī)械, 運(yùn)輸

公司：天津軌道交通集團(tuán)
行業(yè)：運(yùn)輸

公司：萬(wàn)華化學(xué)集團(tuán)
行業(yè)：化工新材料

公司：諾貝爾集團(tuán)
行業(yè)：建筑材料

公司：恒生電子

行業(yè)：金融軟件、網(wǎng)絡(luò)服務(wù)供應(yīng)商

公司：海康威視

行業(yè)：安防產(chǎn)品、視頻處理技術(shù)、視頻分析技術(shù)

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客戶(hù)反饋

殷先生富來(lái)森集團(tuán)經(jīng)理

RICHFUL瑞豐讓我更加專(zhuān)心于產(chǎn)品和團(tuán)隊(duì)，服務(wù)非常專(zhuān)業(yè)。和RICHFUL瑞豐合作，省心！

紀(jì)螢貝塔斯曼集團(tuán)董事

專(zhuān)業(yè)的服務(wù)，專(zhuān)業(yè)的知識(shí)，RICHFUL瑞豐值得信賴(lài)的合作伙伴。

羅先生 GAITELY經(jīng)理

在這次的服務(wù)過(guò)程中，現(xiàn)在的商務(wù)人員服務(wù)細(xì)致，專(zhuān)業(yè)認(rèn)真，達(dá)到了我們的工作要求，十分滿(mǎn)意。

李先生海康威視總經(jīng)理

工作態(tài)度嚴(yán)謹(jǐn)，各階段進(jìn)度把握合理，準(zhǔn)確地滿(mǎn)足了我們對(duì)該項(xiàng)目的要求，希望未來(lái)有更多方面的緊密合作。

香港（總部）

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離岸被動(dòng)收入需滿(mǎn)足條件才免稅

香港控股公司須滿(mǎn)足經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)

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