金稅四期的稅務監(jiān)管
金稅四期擺脫了發(fā)票管稅的局限性，實現了大數據時代的“以數治稅”。金稅四期是如何實現對企業(yè)的稅務監(jiān)管的呢？
1. 經驗管稅時代
在金稅三期、金稅二期以前，征管人員沒有可依賴的計算機及技術手段，征稅主要依賴稅務征管人員。征管人員甚至需要走街串巷、進企入戶，挨家挨戶上門“收稅”。這個時期的征稅、監(jiān)管，完全依賴個人能力、個人經驗以及時間成本。
2. 以票管稅時代
金稅二期、金稅三期以后，隨著防偽稅控系統(tǒng)（稅控盤）的普及，開票實現了計算機信息化發(fā)展，手工發(fā)票也退出歷史舞臺。納稅人可以直接在自己的企業(yè)里，實現足不出戶“網上報稅”。此時，稅務部門針對企業(yè)的監(jiān)管方式也逐步轉變?yōu)?ldquo;以票管稅”。
3. 以數治稅時代
盡管金稅三期相比以前，在監(jiān)管理念、監(jiān)管方式上具有很大的進步、先進性、現實意義，但是，金稅三期“以票管稅”還是停留在理想主義里，征稅現實則無比骨感。
金稅三期時，很多企業(yè)會有內部一套賬、報稅一套賬，把收入隱藏起來，這就很難監(jiān)管，如今金稅四期運用大數據分析技術，兩本賬監(jiān)管起來。金稅四期只要打通了銀行、支付寶等非銀支付機構、社保局、房管局等各個部門的數據信息，實現大數據互聯，私賬的賬本就隱藏不住，也就無所逃稅。這就是金稅四期的監(jiān)管方式，即“以數治稅”的內涵。
企業(yè)常見的不合規(guī)行為
1. 私戶收款，不進公賬
2. 公款隨意支配
3. 購買虛假發(fā)票、虛開發(fā)票，沖抵成本
4. 業(yè)務不開票，就不報稅
5. 以報銷發(fā)票形式向職工發(fā)放工資收入
6. 超標準計提列支職工福利費、工會經費、職工教育經費、業(yè)務招待費、廣宣費
7. 私戶發(fā)放工資收入
8. 利用關聯交易轉移收入、列支成本費用
9. 不交社保或者按低基數繳納社保
10. 企業(yè)給老板購買房產、汽車等個人財產
企業(yè)常見錯誤的稅籌方式
1. 注冊個體企業(yè)、合伙企業(yè)，利用核定征收政策，轉移及分攤收入，做低稅負
2. 成立殼公司，相互對開發(fā)票
3. 不開票，入私賬
4. 虛假發(fā)票報銷、沖成本
5. 強行復制“阿米巴”模式，單純進行業(yè)務分拆
6. 現金交易（工資、采購、銷售、行賄）
7. 企業(yè)老板私戶發(fā)放工資（公司發(fā)一部分、私戶發(fā)一部分）
8. 虛構員工數量，發(fā)工資
9. 規(guī)避社保，不區(qū)分真實法律關系，一律“靈活用工”
10. 企業(yè)長時間零申報
金稅四期如何提升企業(yè)的財稅合規(guī)性
對企業(yè)財稅合規(guī)性的監(jiān)督是內部審計的關鍵領域，在稅控管理升級、數字化轉型盛行的當下，財稅合規(guī)的重要性更加凸顯。
企業(yè)首先要規(guī)范業(yè)務流程管理，保證業(yè)務和經營的合法合規(guī)。內部審計作為獨立、客觀的保證和咨詢活動，是對企業(yè)企業(yè)流程合規(guī)的自查，并基于發(fā)現問題和潛在風險并提出改進優(yōu)化建議。
從業(yè)務層面來看，各部門在關鍵控制點嚴格按照內部控制規(guī)定執(zhí)行，有利于保障對法規(guī)的遵循和前端數據的真實性、完整性。
在財務方面，通過內部審計促進財務人員應對業(yè)務歸集、財務記錄的規(guī)范性管理，以最終保障企業(yè)計稅基礎的準確性，避免稅務風險。
構建財務預警工作機制，以使合規(guī)管理的工作前置，發(fā)揮前瞻性管理優(yōu)勢。具體而言要優(yōu)化財務合規(guī)管理措施，明確內部控制指標，當關鍵指標超出規(guī)定范圍時，應及時發(fā)出預警以采取財務風險措施。
加強對發(fā)票的合規(guī)性和取得的及時性管控。發(fā)票是保障稅務合規(guī)的重要原始憑證依據。企業(yè)應結合當下電子發(fā)票全流程、全鏈路數字化管控的要求，以內部審計監(jiān)督和完善銷售與收款、采購與付款業(yè)務鏈條中的發(fā)票開具、取得流程，建立適應數字化轉型趨勢的管理模式。
以內部審計加強對涉稅事項的合規(guī)管理。及時掌握稅收政策，確保計稅數據數據的真實性和合規(guī)性，結合稅收優(yōu)惠政策進行合理、合法的稅務籌劃，控制涉稅風險、降低稅負成本。
