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全球財(cái)稅 | 越南2025年Q3稅務(wù)新規(guī)解讀（四）：全球最低稅落地越南，跨國(guó)企業(yè)如何應(yīng)對(duì)

繼增值稅法調(diào)整、企業(yè)所得稅優(yōu)惠擴(kuò)容以及發(fā)票管理全面數(shù)字化之后，越南2025年第三季度的稅制改革迎來其國(guó)際性的一環(huán)——全球最低稅（GMT）正式落地。這標(biāo)志著越南的稅務(wù)治理體系正加速與國(guó)際規(guī)則接軌，也為在越經(jīng)營(yíng)的跨國(guó)企業(yè)帶來了全新的稅負(fù)規(guī)劃與合規(guī)挑戰(zhàn)。

涉及“全球最低稅”的相關(guān)條款修訂

要點(diǎn)解讀

涉及“全球最低稅”的相關(guān)條款修訂

第236/2025/ND-CP號(hào)法令已于2025年10月15日生效，適用于2024納稅年度起的稅收期間。這意味著，符合條件的跨國(guó)企業(yè)需立即審視其全球稅務(wù)架構(gòu)，以應(yīng)對(duì)這一根本性變化。

涉及“全球最低稅”的相關(guān)條款修訂

第236/2025/ND-CP號(hào)法令對(duì)第107/2023/QH15號(hào)決議中涉及全球反稅基侵蝕機(jī)制（簡(jiǎn)稱"全球最低稅"）下補(bǔ)足企業(yè)所得稅的相關(guān)條款作出了修訂。

第236/2025/ND-CP號(hào)法令自2025年10月15日起生效，適用于2024納稅年度起的稅收期間。受管轄實(shí)體是指跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)的成員實(shí)體，若其最終母公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，在確定納稅義務(wù)的財(cái)年之前4個(gè)財(cái)年中至少有2個(gè)財(cái)年，年度合并收入達(dá)到或超過7.5億歐元，但法令特別規(guī)定的除外。

根據(jù)全球最低稅規(guī)則，凡在適用范圍內(nèi)的跨國(guó)企業(yè)，無論其在高稅率國(guó)家、低稅率國(guó)家、避稅天堂還是提供稅收優(yōu)惠的國(guó)家運(yùn)營(yíng)，均須適用15%的最低有效稅率。若企業(yè)在某國(guó)的有效稅率低于15%，則需補(bǔ)征最高達(dá)15%的補(bǔ)足稅。

該法令明確了適用所得納入規(guī)則的原則：若越南實(shí)體直接或間接持有境外低稅率實(shí)體股權(quán)，則須根據(jù)IIR機(jī)制申報(bào)繳納從該低稅率實(shí)體分配所得的補(bǔ)足稅。關(guān)于IIR適用優(yōu)先順序的規(guī)則規(guī)定，若對(duì)應(yīng)補(bǔ)足稅已在實(shí)施IIR的境外轄區(qū)繳納，則優(yōu)先適用境外IIR機(jī)制。

關(guān)于補(bǔ)足應(yīng)稅利潤(rùn)的計(jì)算，該法令規(guī)定以凈收入為基礎(chǔ)并按規(guī)扣除相應(yīng)項(xiàng)目（如工資支出、有形資產(chǎn)等）。當(dāng)越南實(shí)際稅率低于標(biāo)準(zhǔn)稅率時(shí)，將適用合格境內(nèi)最低補(bǔ)足稅（QDMTT）來確定應(yīng)繳補(bǔ)足稅額。在初始階段，若跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)滿足關(guān)于成員實(shí)體所在國(guó)數(shù)量及有形資產(chǎn)價(jià)值的特定條件，其補(bǔ)足稅額可暫不計(jì)提補(bǔ)足稅（享受暫時(shí)豁免）。

關(guān)于申報(bào)與繳納事宜，成員實(shí)體負(fù)責(zé)通過法令附錄三所列表單進(jìn)行信息申報(bào)及補(bǔ)足稅繳納。針對(duì)企業(yè)已繳稅款超過應(yīng)繳補(bǔ)足稅的情況，法令規(guī)定了三種超額稅款處理方式：

1）抵減未繳稅款、滯納金或罰款；

2）結(jié)轉(zhuǎn)至下期應(yīng)納稅額中扣除；

3）在企業(yè)無欠稅、滯納金或罰款時(shí)辦理退稅。若納稅人申請(qǐng)抵減超額稅款，該金額自產(chǎn)生之日至稅務(wù)機(jī)關(guān)完成抵減期間不計(jì)算滯納金。

要點(diǎn)解讀

在越南經(jīng)營(yíng)的企業(yè)若需適用全球最低稅，首要任務(wù)是準(zhǔn)確評(píng)估自身是否落入其管轄范圍。這包括核查其是否構(gòu)成跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)的成員實(shí)體、是否達(dá)到收入門檻，或在境外設(shè)有低稅率子公司。企業(yè)還須詳細(xì)分析特別豁免情形——尤其是非營(yíng)利組織持有的實(shí)體或輔助型實(shí)體——以確定能否放棄豁免資格（該決定有效期五年）。

同時(shí)，企業(yè)必須精確計(jì)算在越南境內(nèi)各成員實(shí)體間的補(bǔ)足稅分?jǐn)偅砸?guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部爭(zhēng)議。全球最低稅的實(shí)施使得會(huì)計(jì)核算、審計(jì)及報(bào)告體系更趨復(fù)雜，企業(yè)需密切關(guān)注合規(guī)成本，包括稅務(wù)申報(bào)、利潤(rùn)認(rèn)定及國(guó)際數(shù)據(jù)核對(duì)等環(huán)節(jié)。

此外，企業(yè)應(yīng)在確保嚴(yán)格遵守法規(guī)的前提下，積極利用可享有的稅收優(yōu)惠，避免因不合規(guī)行為招致行政處罰。鑒于該稅制的全球性特征，與母公司、子公司等境外實(shí)體的協(xié)同至關(guān)重要，這能保障按照國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)完成準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)采集與報(bào)送。

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回顧本系列，越南在2025年第三季度密集推出了四項(xiàng)關(guān)鍵稅制改革：

1. 增值稅法：強(qiáng)化征管、調(diào)整稅率，重塑日常運(yùn)營(yíng)成本結(jié)構(gòu)；

2. 企業(yè)所得稅法：擴(kuò)大優(yōu)惠、細(xì)化規(guī)則，引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)投資方向；

3. 發(fā)票管理規(guī)定：推動(dòng)全流程數(shù)字化，夯實(shí)稅收數(shù)據(jù)基礎(chǔ)；

4. 全球最低稅（本篇）：接軌國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，重構(gòu)跨國(guó)企業(yè)稅負(fù)格局。

這一系列變革共同勾勒出越南稅制 “更規(guī)范、更透明、更國(guó)際化” 的清晰走向。對(duì)企業(yè)而言，也是借助政策紅利優(yōu)化運(yùn)營(yíng)、進(jìn)行戰(zhàn)略性財(cái)稅管理的契機(jī)。建議企業(yè)結(jié)合自身業(yè)務(wù)鏈，系統(tǒng)性地評(píng)估新規(guī)影響，并借助專業(yè)機(jī)構(gòu)的力量，實(shí)現(xiàn)合規(guī)與發(fā)展的平衡。

越南Q3稅務(wù)新規(guī)解讀系列至此完結(jié)，感謝您的持續(xù)關(guān)注。

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