塞浦路斯稅制概述

個(gè)人所得稅

稅率：0%-35% 

征稅范圍：稅收居民需對(duì)其全球收入進(jìn)行征稅。

非稅收居民只針對(duì)塞浦路斯的來(lái)源收入進(jìn)行征稅。

個(gè)人所得減免情況：

1、房屋租金收入的20%部分無(wú)需繳稅;

2、股息收入，免交個(gè)人所得稅和公司所得稅;

3、證券銷售收入;

4、人壽保險(xiǎn)和公積金本金;

5、獎(jiǎng)學(xué)金及其他教育捐贈(zèng);

6、養(yǎng)老基金、公積金及保險(xiǎn)基金免交所得稅;

7、專門從事藝術(shù)、科學(xué)及體育推廣的公司免交公司所得稅。

8、在塞工作的雇員被雇用前定居在國(guó)外，自被雇用年1月1日起三年內(nèi)個(gè)人所得稅減免20%，上限為8543歐元;

9、在塞境外設(shè)立常設(shè)機(jī)構(gòu)所獲利潤(rùn);(除非該機(jī)構(gòu)直接或間接獲得投資收益的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)占50%以上或者外國(guó)稅負(fù)大幅低于塞浦路斯稅負(fù))。

10、一公歷年度內(nèi)在塞境外為外國(guó)雇主服務(wù)90天以上的雇員，免交個(gè)人所得稅。

企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅稅率：12.5%

征稅范圍：

在塞浦路斯境內(nèi)注冊(cè)的企業(yè)在塞浦路斯境內(nèi)或境外產(chǎn)生的所得征收企業(yè)所得稅。對(duì)于非塞浦路斯稅務(wù)公司則通過(guò)對(duì)其塞浦路斯常設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行的商業(yè)活動(dòng)收入或在塞浦路斯境內(nèi)產(chǎn)生的收入進(jìn)行征稅。

企業(yè)所得稅減免情況：

日常經(jīng)營(yíng)中的利息收入免交企業(yè)所得稅;

非日常經(jīng)營(yíng)中的利息收入，減免50%的企業(yè)所得稅。

出售證券的利潤(rùn)，免交企業(yè)所得稅;

股息免交企業(yè)所得稅(從2016年1月1日起，公司可扣稅股息部分除外)

在塞境外常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)免交企業(yè)所得稅;

在一定條件下，外匯收益免交企業(yè)所得稅(外匯和相關(guān)衍生工具交易產(chǎn)生的外匯除外)。

*該公司已支付的外國(guó)稅款可抵扣公司稅負(fù)。

增值稅

稅率：19%

征稅范圍：

適用于塞浦路斯的貨物及服務(wù)供應(yīng)，也包括從歐盟(EU)購(gòu)買的貨物，將貨物進(jìn)口到塞浦路斯。

納稅居民的應(yīng)稅貨物(產(chǎn)出稅)收取增值稅，并對(duì)他們收到的貨物或服務(wù)(進(jìn)項(xiàng)稅)收取增值稅。

如果收稅期間的產(chǎn)出稅超過(guò)總進(jìn)項(xiàng)稅，則必須向國(guó)家支付。 如果進(jìn)項(xiàng)稅超過(guò)產(chǎn)出稅，超額進(jìn)項(xiàng)稅將作為信用結(jié)轉(zhuǎn)，抵銷未來(lái)產(chǎn)出增值稅。

增值稅減免情況：

對(duì)于外國(guó)公民在塞浦路斯購(gòu)置的首套房產(chǎn)，面積在200平米以下的部分僅需繳納5% 的增值稅;

進(jìn)項(xiàng)增值稅涉及向非歐盟居民客戶提供的豁免金融和保險(xiǎn)服務(wù)(需授予返還進(jìn)項(xiàng)增值稅的交易);

不動(dòng)產(chǎn)的出讓;

大多數(shù)銀行和金融服務(wù)和保險(xiǎn)服務(wù);

大多數(shù)醫(yī)院，醫(yī)療和牙科護(hù)理服務(wù);

某些文化教育和體育活動(dòng)服務(wù);

共同基金提供的管理服務(wù)。

資本利得稅

稅率：20%

征稅范圍：處置在塞浦路斯境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)獲得的利潤(rùn)以及出售在塞擁有不動(dòng)產(chǎn)的非上市公司股權(quán)獲得的利潤(rùn)，須繳納資本利得稅

資本利得稅減免情況：

死亡時(shí)產(chǎn)生的轉(zhuǎn)移;

從父母到孩子或丈夫和妻子之間或最高三級(jí)親屬之間的禮物;

家族公司向其股東的禮物，只要這種財(cái)產(chǎn)最初是由公司以捐贈(zèng)方式收購(gòu)的。該物業(yè)必須由被授權(quán)人保存至少三年。

由于重組導(dǎo)致的轉(zhuǎn)移:，前提是在交易中所取得的全部收益已用于收購(gòu)其他財(cái)產(chǎn)。

國(guó)防稅

征稅范圍：任何塞浦路路斯納稅居?民均須繳納國(guó)防稅。

國(guó)防稅減免情況：

為吸引外國(guó)人來(lái)塞浦路斯長(zhǎng)住，塞政府推出新政：

在塞長(zhǎng)住且符合在塞納稅(每年居住超過(guò)183天)的外國(guó)人在塞居住的前20年里可以享受17年的國(guó)防稅免征。

而未達(dá)到每年居住超過(guò)183天的居民不被定義為納稅居民，無(wú)需繳納國(guó)防稅。

不動(dòng)產(chǎn)稅

稅率：根據(jù)1980年1月1日該不動(dòng)產(chǎn)市值計(jì)算

征稅范圍：塞浦路斯對(duì)不動(dòng)產(chǎn)所有者(包括個(gè)人和法人)每年1月1日征收不動(dòng)產(chǎn)稅，于9月30日繳納。

不動(dòng)產(chǎn)稅減免情況：

2017年1月1日，塞浦路斯取消不動(dòng)產(chǎn)稅的征收。

印花稅

 稅率：1.5‰—2‰

征稅范圍：文件涉及位于塞浦路斯的財(cái)產(chǎn)或商業(yè)行為，需要粘貼印花稅票的情況，則需繳納印花稅。

印花稅減免情況：

屬于重組范圍內(nèi)的交易豁免印花稅;

位于塞浦路斯境外的資產(chǎn)有關(guān)的文件或在塞浦路斯境外發(fā)生的商業(yè)事務(wù)的文件免征印花稅。

經(jīng)商環(huán)境分析

1、稅種少、稅率低，吸引更多外資投資公司到塞島注冊(cè)。

擁有歐洲最低的企業(yè)所得稅12.5%，被譽(yù)為將資本注入歐洲的最佳入口。

同包括中國(guó)在內(nèi)的超過(guò)44個(gè)國(guó)家簽訂了避免雙重征稅條約。

沒有出入境和重組稅費(fèi);

沒有財(cái)產(chǎn)稅，遺產(chǎn)稅，國(guó)防稅，僅設(shè)有極低的印花稅;

沒有外匯交易管制;

大多數(shù)國(guó)際交易免繳增值稅;

源自境外的收入通常免稅;

無(wú)股票交易所得稅;

因?yàn)榈投惵省⒍惙N少，在塞浦路斯證監(jiān)會(huì)注冊(cè)的投資公司數(shù)量也在逐年增加，

2、2016年穆迪評(píng)級(jí)上調(diào)塞浦路路斯信?用評(píng)級(jí)

國(guó)際信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)穆迪日前決定將塞浦路斯信用評(píng)級(jí)維持為B1，前景由“穩(wěn)定”上調(diào)至“積極” ，這是2016年繼惠譽(yù)和標(biāo)準(zhǔn)普爾相繼上調(diào)塞浦路斯信用評(píng)級(jí)后，穆迪做出的調(diào)整。

3、塞浦路斯GDP2016年增長(zhǎng)率約2.6%,“酒店和飯店”是GDP增長(zhǎng)的一個(gè)關(guān)鍵因素。

根據(jù)國(guó)際貨幣基金組織披露，2015年塞浦路斯GDP增長(zhǎng)顯著， 2016年塞浦路斯GDP增長(zhǎng)率超出歐元區(qū)國(guó)際經(jīng)濟(jì)增值的平均值，預(yù)計(jì)在2018年的GDP增長(zhǎng)達(dá)到2.2%，高于歐洲的GDP1.6%的增長(zhǎng)率， “酒店和飯店”是國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值增長(zhǎng)率增長(zhǎng)的一個(gè)關(guān)鍵因素;

4、發(fā)達(dá)的商旅行業(yè)

1)寬松的航空政策，吸引世界各地商旅人士前往。

迄今為止，塞浦路斯與51個(gè)國(guó)家簽署了雙邊航空服務(wù)協(xié)議。 有超過(guò)70個(gè)航班和130條航線，分別服務(wù)于40個(gè)國(guó)家。目前拉納卡機(jī)場(chǎng)每年旅客輸送量超過(guò)500萬(wàn)人次，帕福斯機(jī)場(chǎng)每年約為220萬(wàn)人次。預(yù)計(jì)至2017年7月，拉納卡將陸續(xù)開通與中國(guó)北京、上海、廣州的直飛航班。

2)入境旅游人數(shù)逐年遞增，未來(lái)賭博業(yè)的興起更將推動(dòng)旅游業(yè)大力發(fā)展。

自2005年起，塞浦路斯的入境旅游人數(shù)超過(guò)240萬(wàn)，由于經(jīng)濟(jì)回暖，2015年入境旅游人數(shù)為270萬(wàn)，2016年更是突破300萬(wàn)大關(guān)，達(dá)過(guò)去十年之最。赴塞旅游人數(shù)在2013-2016年期間由240萬(wàn)人次增至300萬(wàn)人次，實(shí)現(xiàn)25%的大幅增長(zhǎng)。

2016年通過(guò)賭場(chǎng)運(yùn)營(yíng)條例，預(yù)計(jì)2017年啟動(dòng)賭場(chǎng)的建設(shè)，博彩業(yè)也將大力推動(dòng)塞浦路斯的旅游發(fā)展。與此同時(shí)，歐洲大量養(yǎng)老客回流，再度為本國(guó)旅游市場(chǎng)的發(fā)展注入更多活力，刺激當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)。