36個關于2021年度個人所得稅綜合所得年度匯算政策——專項附加扣除問答
1. 子女教育的扣除主體、范圍和扣除標準是什么？
答：子女教育專項附加扣除的扣除主體是子女的監(jiān)護人，包括生父母、繼父母、養(yǎng)父母，父母之外的其他人擔任未成年人的監(jiān)護人的，比照執(zhí)行。子女的范圍包括婚生子女、非婚生子女、養(yǎng)子女、繼子女，也包括未成年但受到本人監(jiān)護的非子女。子女教育按照每個子女每年12000元(每月1000元)的標準定額扣除。
2. 有多子女的父母，可以對不同的子女選擇不同的扣除方式嗎？
答：可以。有多子女的父母，可以對不同的子女選擇不同的扣除方式，即對子女甲可以選擇由一方按照每月1000元的標準扣除，對子女乙可以選擇由雙方分別按照每月500元的標準扣除。
3. 對于存在離異重組等情況的家庭而言，如何享受子女教育扣除政策？
答：具體扣除方法由父母雙方協(xié)商決定，一個孩子扣除總額不能超過每月1000元，扣除主體不能超過兩人。
4. 殘障兒童接受的特殊教育，父母是否可以享受子女教育專項附加扣除？
答：特殊教育屬于義務教育，同時擁有學籍，因此父母可以享受扣除。
5. 大學期間參軍，學校保留學籍，是否可以按子女教育扣除？
答：服兵役是公民的義務，大學期間參軍是積極響應國家的號召，參軍保留學籍期間，屬于高等教育階段，其父母可以享受子女教育專項附加扣除。
6. 參加“跨校聯(lián)合培養(yǎng)”需要到國外讀書幾年的，是否可以按照子女教育扣除？
答：一般情況下，參加“跨校聯(lián)合培養(yǎng)”的學生，原學校繼續(xù)保留學生學籍，子女在國外讀書期間，父母可以享受子女教育專項附加扣除。
7. 繼續(xù)教育的扣除范圍和扣除標準是什么？
答：納稅人在中國境內(nèi)接受學歷(學位)繼續(xù)教育的支出，在學歷(學位)教育期間按照每月400元定額扣除，同一學歷(學位)繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除。
8. 納稅人享受繼續(xù)教育扣除時，如果因病、因故等原因休學且學籍繼續(xù)保留的休學期間，以及施教機構按規(guī)定組織實施的寒暑假是否連續(xù)計算？
答：同一學歷(學位)繼續(xù)教育的扣除期限最長不得超過48個月。48個月包括納稅人因病、因故等原因休學且學籍繼續(xù)保留的休學期間，以及施教機構按規(guī)定組織實施的寒暑假期。
9. 納稅人處于本碩博連讀的博士階段，父母已經(jīng)申報享受了子女教育專項附加扣除，納稅人如果在博士讀書時取得律師資格證書，可以申報繼續(xù)教育扣除嗎？
答：如果納稅人有綜合所得或經(jīng)營所得,在取得證書的當年，可以享受職業(yè)資格繼續(xù)教育扣除。
10. 參加自學考試，納稅人應當如何享受扣除？
答：按照《高等教育自學考試暫行條例》的有關規(guī)定，高等教育自學考試應考者取得一門課程的單科合格證書后，教育部門即為其建立考籍管理檔案。具有考籍管理檔案的考生，可以按規(guī)定享受繼續(xù)教育專項附加扣除。
11. 納稅人參加夜大、函授、現(xiàn)代遠程教育、廣播電視大學等學習，是否可以享受繼續(xù)教育扣除？
答：納稅人參加夜大、函授、現(xiàn)代遠程教育、廣播電視大學等學習，所讀學校為其建立學籍檔案的，可以享受學歷(學位)繼續(xù)教育扣除。
12. 如果在國外進行的學歷繼續(xù)教育，或者是拿到了國外頒發(fā)的技能證書，能否享受繼續(xù)教育扣除？
答：根據(jù)專項附加扣除暫行辦法的規(guī)定，納稅人在中國境內(nèi)接受的學歷(學位)繼續(xù)教育支出，以及接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，可以按規(guī)定享受扣除。對于納稅人在國外接受的學歷繼續(xù)教育和國外頒發(fā)的技能證書，不符合“中國境內(nèi)”的規(guī)定，不能享受繼續(xù)教育專項附加扣除。
13. 如果納稅人在接受學歷繼續(xù)教育的同時取得技能人員職業(yè)資格證書或者專業(yè)技術人員職業(yè)資格證書，如何享受扣除？
答：納稅人接受學歷繼續(xù)教育，可以按照每月400元的標準扣除，全年共計4800元;在同年又取得技能人員職業(yè)資格證書或者專業(yè)技術人員職業(yè)資格證書，且符合扣除條件的，全年可按照3600元的標準定額扣除。因此，對同時符合兩類情形的納稅人，該年度可疊加享受扣除，即當年其繼續(xù)教育最多可扣除8400元。
14. 住房貸款利息的扣除主體、范圍和扣除標準是什么？
答：納稅人本人或其配偶單獨或共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個人住房貸款，為本人或其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。
15. 父母和子女共同購房，房屋產(chǎn)權證明、貸款合同均登記為父母和子女，住房貸款利息專項附加扣除如何享受？
答：父母和子女共同購買一套房子，不能既由父母扣除，又由子女扣除，應該由主貸款人扣除。如主貸款人為子女的，由子女享受扣除;主貸款人為父母中一方的，由父母任一方享受扣除。
16. 我用貸款買了一套房，由于工作需要將該房屋貸款還清后置換了另一套房，第二套房貸銀行依舊給我的是首套房貸款利率，第一套房時我沒享受過貸款利息政策，那么第二套房貸利息可以享受住房貸款利息扣除政策嗎？
答：可以。根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，如果納稅人沒有申報過住房貸款利息扣除，那么其按照首套住房貸款利率購買的第二套住房，可以享受住房貸款利息扣除。
17. 妻子在北京婚前有首套住房貸款，婚前已經(jīng)享受了首套住房貸款利息扣除。婚后夫妻二人在天津買了新房并記在丈夫名下，丈夫婚前沒有買過房子，這種情況下，如果天津的新房符合首套貸款條件，丈夫是否能享受貸款利息專項附加扣除？
答：婚后，如果妻子就婚前已購住房申請繼續(xù)享受住房貸款利息扣除，夫妻雙方均不能再就其它住房享受住房貸款利息扣除。婚后，如果妻子未就婚前已購住房享受住房貸款利息扣除，且丈夫之前也未享受過住房貸款利息扣除，則丈夫可以就其婚后新購住房享受住房貸款利息扣除。
18. 如何理解納稅人只能享受一次住房貸款利息扣除？
答：只要納稅人申報扣除過一套住房貸款利息，在個人所得稅專項附加扣除的信息系統(tǒng)中就存有扣除住房貸款利息的記錄，無論扣除時間長短、也無論該住房的產(chǎn)權歸屬情況，納稅人就不得再就其他房屋享受住房貸款利息扣除。
19. 住房租金的扣除主體、范圍和扣除標準是什么？
答：納稅人及配偶在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照規(guī)定享受住房租金專項附加扣除。住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除，夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，夫妻雙方主要工作城市不相同的，且各自在其主要工作城市都沒有住房的，可以分別扣除住房租金支出。夫妻雙方不得同時分別享受住房貸款利息和住房租金扣除。具體扣除標準如下：(一)直轄市、省會(首府)城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市，扣除標準為每月1500元；(二)除第一項所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標準為每月1100元;市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標準為每月800元。
20. 合租住房可以分別享受扣除政策嗎？
答：住房租金支出由簽訂租賃合同的承租人扣除。因此，合租租房的個人(非夫妻關系)，若都與出租方簽署了規(guī)范租房合同，可根據(jù)租金定額標準各自扣除。
21. 員工宿舍可以扣除住房租金支出嗎？
答：如果個人不付租金，不得享受扣除；如果本人支付租金，可以扣除。
22. 公租房是公司與保障房公司簽的協(xié)議，但員工是需要付房租的，這種情況下員工是否可以享受專項附加扣除?需要留存什么資料備查？
答：納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照標準定額扣除。員工租用公司與保障房公司簽訂的保障房，并支付租金的，可以申報扣除住房租金專項附加扣除。納稅人應當留存與公司簽訂的公租房合同或協(xié)議等相關資料備查。
23. 納稅人公司所在地為保定，被派往北京分公司工作，納稅人及其配偶在北京都沒有住房，由于工作原因在北京租房，納稅人是否可以享受住房租金扣除?如果可以，應按照哪個城市的標準扣除？
答：符合條件的納稅人在主要工作地租房的支出可以享受住房租金扣除。主要工作地指的是納稅人的任職受雇所在地，如果任職受雇所在地與實際工作地不符的，以實際工作地為主要工作城市。該問題中，納稅人當前的實際工作地(主要工作地)是北京市，應當按照北京市的標準享受住房租金扣除。
24. 某些行業(yè)員工流動性比較大，一年換幾個城市租賃住房，或者當年一直外派并在當?shù)刈夥浚绾紊陥笞》孔饨饘ｍ椄郊涌鄢?/div>
答：如果單位為外派員工解決住宿問題，則個人不應再扣除住房租金。對于外派員工自行解決租房問題的，一年內(nèi)多次變換工作地點的，個人應及時向扣繳義務人或者稅務機關更新專項附加扣除相關信息，允許一年內(nèi)按照更換工作地點的情況分別進行扣除。
25. 贍養(yǎng)老人的扣除主體、范圍和扣除標準是什么？
答：贍養(yǎng)老人專項附加扣除的扣除主體包括：一是負有贍養(yǎng)義務的所有子女。《婚姻法》規(guī)定：婚生子女、非婚生子女、養(yǎng)子女、繼子女有贍養(yǎng)扶助父母的義務。二是祖父母、外祖父母的子女均已經(jīng)去世，負有贍養(yǎng)義務的孫子女、外孫子女。納稅人贍養(yǎng)年滿60歲父母以及子女均已去世的年滿60歲祖父母、外祖父母的，可以享受扣除政策。具體扣除標準為：(一)獨生子女，按照每月2000元標準定額扣除；(二)非獨生子女，應當與其兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，分攤扣除最高不得超過每月1000元。
26. 雙胞胎是否可以按照獨生子女的標準享受扣除？
答：雙胞胎不可以按照獨生子女標準享受扣除。雙胞胎需要共同贍養(yǎng)父母，雙胞胎中任何一方都不是父母的唯一贍養(yǎng)人，因此每個子女不能獨自享受每月2000元的扣除額度。
27. 非獨生子女，父母指定或兄弟協(xié)商，能否由某位子女按每月2000元扣除？
答：不可以。按照規(guī)定，納稅人為非獨生子女的，在兄弟姐妹之間分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤額度不能超過每月1000元。
28. 父母均要滿60歲還是只要一位滿60歲即可享受扣除？
答：父母中有一位年滿60周歲，納稅人就可以按照規(guī)定標準享受贍養(yǎng)老人專項附加扣除。
29. 獨生子女家庭，父母離異后再婚的，如何享受贍養(yǎng)老人專項附加扣除？
答：對于獨生子女家庭，父母離異后重新組建家庭，在新組建的兩個家庭中，只要父母中一方?jīng)]有納稅人以外的其他子女，則納稅人可以按照獨生子女標準享受每月2000元贍養(yǎng)老人專項附加扣除。除上述情形外，不能按照獨生子女享受扣除。
30. 生父母有兩個子女，將其中一個過繼給養(yǎng)父母，養(yǎng)父母家沒有其他子女，被過繼的子女屬于獨生子女嗎？留在原家庭的孩子，屬于獨生子女嗎？
答：被過繼的子女，在新家庭中屬于獨生子女。留在原家庭的孩子，如沒有兄弟姐妹與其一起承擔贍養(yǎng)父母的義務，也可以按照獨生子女標準享受扣除。
31. 大病醫(yī)療的扣除主體、范圍和扣除標準是什么？
答：在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由本人或其配偶一方扣除，未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出，可按規(guī)定分別計算扣除額。
32. 大病醫(yī)療支出中，納稅人年末住院，第二年年初出院，這種跨年度的醫(yī)療費用，如何計算扣除額?是分兩個年度分別扣除嗎？
答：納稅人年末住院，第二年年初出院，一般是在出院時才進行醫(yī)療費用的結算。納稅人申報享受大病醫(yī)療扣除，以醫(yī)療費用結算單上的結算時間為準，因此，該醫(yī)療費用支出屬于第二年的支出。該納稅年度結束時，如果達到大病醫(yī)療扣除的條件，納稅人可以在次年匯算時享受此扣除。
33. 在私立醫(yī)院就診是否可以享受扣除？
答：對于納入醫(yī)療保障結算系統(tǒng)的私立醫(yī)院，只要納稅人看病的支出在醫(yī)保系統(tǒng)可以體現(xiàn)和歸集，則納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關的支出，可以按照規(guī)定享受大病醫(yī)療扣除。
34. 夫妻同時有大病醫(yī)療支出，如果都在丈夫一方扣除，扣除限額是多少？
答：夫妻同時有符合條件的大病醫(yī)療支出，可以選擇都在丈夫一方扣除，扣除限額分別計算，每人最高扣除額為8萬元，合計最高扣除限額為16萬元。
35. 享受大病醫(yī)療專項附加扣除時，納稅人需要注意什么？
答：納稅人日常看病時，應當留存醫(yī)藥服務收費及醫(yī)保報銷相關票據(jù)等資料備查，同時，可以通過醫(yī)療保障部門的醫(yī)療保障信息系統(tǒng)查詢本人年度醫(yī)藥費用支出情況。
36. 納稅人如何知道可以享受大病醫(yī)療扣除的自付金額？
答：國家醫(yī)療保障局向公眾提供互聯(lián)網(wǎng)查詢服務。參加基本醫(yī)保的納稅人可以通過國家醫(yī)保服務平臺APP，查詢發(fā)生的與基本醫(yī)保相關的醫(yī)藥費用支出扣除醫(yī)保報銷后個人負擔的累計金額。
